Un inversor tiene una cartera de valores compuesta por los siguientes valores: | Acciones | Títulos | P. Adquisición | P. Transmisión | Fecha Adquisición | Fecha de Transmisión | | BBVA | 100 | 13,22 € | 21,64 € | 10/10/1998 | 17/02/2004 | | Indra | 200 | 6,01 € | 18,03 € | 20/12/2003 | 17/02/2004 | | Altadis | 300 | 18,03 € | 9,02 € | 04/12/2003 | 17/02/2004 | | Bco. Popular | 400 | 30,05 € | 60,10 € | 30/12/1992 | 17/02/2004 | Solución Paso 1: Determinación de la variación patrimonial: la variación patrimonial será el resultado de multiplicar el número de títulos (acciones) por la diferencia entre el precio de transmisión y el precio de adquisición. | Títulos | Precio transmisión | Precio adquisición | Importe variación | Calificación fiscal | | 100 BBVA | 21,64 € | 13,22 € | 841,42 € | Ganancia patrimonial | | 200 Indra | 18,03 € | 6,01 € | 2.404,05 € | Ganancia patrimonial | | 300 Altadis | 9,02 € | 18,03 € | 2.704,55 € | Pérdida patrimonial | | 400 Bco. Popular | 60,10 € | 30,05 € | 12.020,24 € | Ganancia patrimonial | Paso 2: Cómputo del periodo de permanencia: a efectos fiscales es importante conocer el plazo de tiempo que media entre la adquisición de las acciones y su posterior transmisión, ya que el tipo de gravamen y, en definitiva lo que se paga de impuestos, varía y en determinados casos podremos pagar menos impuestos. | Título | Fecha de adquisición | Fecha de transmisión | Calificación( en función del cuadro anterior) | | BBVA | 10/10/1998 | 17/02/2004 | Ganancia patrimonial con periodo de generación superior a 1 año | | Indra | 20/12/2003 | 17/02/2004 | Ganancia patrimonial con periodo de generación inferior a 1 año | | Altadis | 04/12/2003 | 17/02/2004 | Pérdida patrimonial con periodo de generación inferior a 1 año | | Bco. Popular | 30/12/1992 | 17/02/2004 | Ganancia patrimonial con periodo de generación superior a 1 año y aplicación del régimen transitorio (Adquisición antes del 31/12/1994) | Paso 3: Aplicación de coeficientes reductores: se aplican para aquellas ganancias patrimoniales que provengan de acciones que hayan sido adquiridas antes del 31/12/1994. | Acciones | Banco Popular | | Importe de la Ganancia patrimonial | 12.020,24 € | | Años transcurridos desde la fecha de adquisición (30/12/1992) hasta 31/12/1996 | 4 años | | Años transcurridos redondeando por exceso (lo exige la normativa fiscal) | 5 años (desde el 30/12/1992 hasta el 31/12/1996 hay 4 años y 1 día, suficiente para redondear por exceso hasta 5 años | | Porcentaje de reducción (se trata de acciones cotizadas) | 75% (no olvidar que se aplica para cada año que exceda de dos ð (5 años _ 2) * porcentaje reductor ð 3 * 25% | | Importe a integrar en la base imponible (parte especial) del IRPF | 3.005,06 € (12.020,24 € * 25%) | Paso 4: Tipo de gravamen y pago del impuesto | Concepto | Ganancias o pérdidas <1 año | Ganancias o pérdidas> 1 año | | Indra | 2.404,05 € | NO | | Altadis | 2.704,55 € | NO | | Banco Popular | NO | 3.005,06 € | | BBVA | NO | 841,42 € |
| | Total | 300,51 € | 3.846,48 € | | Tipo Impositivo | (15 - 45%) si fuese positivo | 15% | | Impuesto | Derecho a compensar con el resto de rendimientos regulares de la base imponible o, en su defecto en los 4 periodos siguientes | 576,97 € | Notas aclaratorias: - El tipo impositivo aplicable a las ganancias patrimoniales con un periodo de generación inferior a un año puede variar desde un 15%, que es el tipo impositivo mínimo que se aplica en las tarifas del IRPF, al 45% que es el tipo marginal máximo al que pueden ser sometidas a imposición los distintos rendimientos.
- Las pérdidas patrimoniales que tengan un periodo de generación inferior a un año se compensan con las ganancias patrimoniales que tengan ese mismo periodo de generación y, si excede, con el resto de rentas (rendimientos del trabajo, rendimientos de capital, de actividades económicas y demás imputaciones que estipula la Ley) que componen la parte general de la base imponible con el límite del 10% de esta. En ningún caso se pueden compensar con las ganancias patrimoniales a más de un año.
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