Don Afi es titular de una cuenta corriente que durante el ejercicio 2004 le ha procurado unos intereses de 1.202,02 euros y de una imposición a plazo fijo que suscribió el 1/1/1998 y que ha sido reembolsada el 24/02/2004 por valor de 3.606,07 euros

Solución

Paso 1: Determinación del rendimiento relevante a efectos fiscales

Explicación

Adviértase que el rendimiento total obtenido no coincide con lo que definitivamente se integra en la base imponible del impuesto y eso se debe a que los 3.606,07 euros de la imposición a plazo fijo son obtenidos en un plazo superior a dos años y la ley permite una reducción del 40% sobre el rendimiento integro = 3.606,07 euros * 40% = 1.442,43 euros; con lo cual se integra el resto = 2.163,64 euros. Si a dicha cantidad le añadimos los intereses obtenidos de la cuenta corriente (que no gozan de reducción), obtendremos la base imponible indicada.

Paso 2: Retención aplicable

Explicación

La especialidad en este caso es que la retención del 15% que se aplica al rendimiento obtenido irregularmente (más de dos años) se aplica sobre el importe ya reducido. Es decir, mientras que para los 1.202,02 euros se aplica el 15% en concepto de retención, no ocurre lo mismo con los 3.606,07 euros, porque la retención se aplica sobre los 2.163,64 euros.

Paso 3: Pago del Impuesto

Con una base imponible de 3.365,66 euros, pagaríamos de impuestos un total de 600 euros (según la escala de gravamen hasta 4.000 euros, se paga 600 euros). A esta cantidad se le resta las retenciones (504,85 euros), que constituyen un pago anticipado de impuestos, con lo que la cantidad total a pagar es de 95,15 euros.

Paso 4: Resumen